Skattemessig kontinuitet beskriver prinsippet om fortsatt skattemessig inngangsverdi ved overføring av eiendeler eller virksomhet, slik at skattemessig gevinst eller tap ikke realiseres ved selger, men videreføres hos erverver.
Hva er skattemessig kontinuitet?
Skattemessig kontinuitet (kontinuitetsprinsippet) innebærer at verdsettelse for skattemessige formål overføres uendret fra avhender til erverver ved virksomhetsoverdragelser, fusjoner, fisjoner og visse konsernoverføringer. Dette for å unngå at gevinst eller tap beskattes umiddelbart ved overdragelsen.
Når gjelder kontinuitetsprinsippet?
Kontinuitetsprinsippet kan anvendes i flere scenarioer:
- Virksomhetsoverdragelse “ ved salg av hele eller deler av virksomhet til ny eier.
- Fusjon “ ved planlagt sammenslåing av selskaper (se Hva er Fusjon? ).
- Fisjon “ ved oppdeling av selskap (se Hva er Fisjon? ).
- Konsernoverføringer “ intern omorganisering med skattemessig kontinuitet.
Eksempel på kontinuitetsprinsippet
| Overdragerens inngangsverdi | Erververens inngangsverdi (kontinuitet) |
|---|---|
| 1 000 000 kr | 1 000 000 kr |
Fordeler og ulemper ved skattemessig kontinuitet
| Fordel | Ulempe |
|---|---|
| Utsettelse av beskatning | Komplekse dokumentasjonskrav |
| Unngår realisasjon ved omorganisering | Potensielt høy inngangsverdi ved senere salg |
| Forenkler skattemessig oppfølging for erverver | Begrenset til visse typer overføringer |
Videre lesning
Denne artikkelen er en del av vår serie om skattemessige prinsipper i norsk regnskap og skatt.